มาตรการกระตุ้นเศรษฐกิจในช่วงปลายปี 2559

1. หลักการ

(1) กำหนดให้ผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสามารถน าค่าใช้จ่ายเท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้อสินค้าหรือค่าบริการให้แก่ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ในระหว่างวันที่ 14 ธันวาคม 2559 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2559 มาหักลดหย่อนได้ตามจ านวนที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 15,000 บาท

(2) ผู้มีเงินได้ต้องซื้อสินค้าหรือรับบริการและชำระราคาค่าสินค้าหรือค่าบริการ ในช่วงเวลาดังกล่าว และต้องมีหลักฐานการซื้อสินค้าหรือรับบริการเป็นใบก ากับภาษีแบบเต็มรูปตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร

(3) การซื้อสินค้าหรือรับบริการที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต้องเป็นการซื้อสินค้าเพื่อใช้ในประเทศหรือบริการเพื่อใช้ในประเทศเท่านั้น และต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในอัตราร้อยละ 7 แต่สินค้านั้นไม่รวมถึงการซื้อสุรา เบียร์ ไวน์ ยาสูบ รถยนต์ รถจักรยานยนต์ เรือ น้ ามัน ก๊าซ สำหรับเติมยานพาหนะ และการบริการนั้นไม่รวมถึง การจ่ายค่าบริการให้แก่ผู้ประกอบธุรกิจนำเที่ยวตามกฎหมายว่าด้วยธุรกิจนำเที่ยวและมัคคุเทศก์ สำหรับการเดินทางท่องเที่ยวภายในประเทศ และการจ่ายค่าที่พักในโรงแรมให้แก่ผู้ประกอบธุรกิจโรงแรมตามกฎหมายว่าด้วยโรงแรม ทั้งนี้ ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีประกาศกำหนด

2. ตัวอย่างรายการสินค้าและบริการที่สามารถนำมาหักเป็นค่าลดหย่อนทางภาษีตามมาตรการกระตุ้นเศรษฐกิจในช่วงปลายปี 2559 (วันที่ 14 ธ.ค. 59 – วันที่ 31 ธ.ค. 59)

2.1 รายการสินค้าและบริการที่สามารถนำมาหักเป็นค่าลดหย่อนทางภาษีได้

      (1) ค่าซื้อสินค้าจากร้านสะดวกซื้อ หรือจากห้างสรรพสินค้า แต่ไม่รวมถึงการซื้อ สุรา เบียร์ ไวน์บุหรี่

      (2) ค่าอาหารและเครื่องดื่มในร้านอาหาร หรือในโรงแรม แต่ไม่รวมถึงการซื้อ สุรา เบียร์ ไวน์บุหรี่

      (3) ค่าซื้ออุปกรณ์ตกแต่งรถ อะไหล่รถ ค่าซ่อมรถ โดยต้องเป็นการซ่อมและชำระค่าบริการ ในช่วงวันที่ 14 - 31 ธ.ค. 2559 และซ่อมแล้วเสร็จภายใน 31 ธ.ค. 59  

      (4) ค่านวดหน้า สปา

      (5) ซื้อสินค้าในร้าน duty free เฉพาะสินค้า ที่เสีย VAT แต่ไม่รวมถึงการซื้อ สุรา เบียร์ ไวน์บุหรี่

      (6) ค่าซื้อทองรูปพรรณจากร้านค้าทองตู้แตง ได้เฉพาะค่ากำเหน็จ เนื่องจากทองรูปพรรณเสีย VAT เฉพาะค่ากำเหน็จ

      (7) ค่าตั๋วเครื่องบินในประเทศ เฉพาะที่จ่ายให้แก่บริษัทสายการบินอื่นที่เข้าสู่ระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม ยกเว้นบริษัทการบินไทย จำกัด (มหาชน) ซึ่งได้รับยกเว้น VAT สำหรัค่าขนส่งในประเทศ โดยไม่ของเข้าสู่ระบบ VAT

2.1 รายการสินค้าและบริการที่สามารถนำมาหักเป็นค่าลดหย่อนทางภาษีไม่ได้

      (1) ค่ารักษาพยาบาล ค่าทำศัลยกรรม เนื่องจากการให้บริการของสถานพยาบาลได้รับยกเว้น VAT

      (2) ค่าซื้อทองคำแท่ง เนื่องจากจากขายทองคำาแท่งได้รับยกเว้น VAT

      (3) ค่าน้ำประปา ค่าไฟฟ้า ค่าโทรศัพท์ เนื่องจากเป็นการชำระค่าสินค้าและบริการของเดือนก่อน

      (4) ค่าน้ำมันรถ ก๊าซสำหรับเติมยานพาหนะ

      (5) ค่าที่พักโรงแรมในประเทศ ไม่สามารถหักลดหย่อนได้ตามมาตรการนี้ แต่สามารถนำไปหักลดหย่อนได้ตามมาตรการภาษีเพื่อสนับสนุนการท่องเที่ยว (กฎกระทรวงฉบับที่ 316 และ 322)

      (6) ค่าซื้อแพคเกจทัวร์ท่องเที่ยวในประเทศ ไม่สามารถหักลดหย่อนได้ตามมาตรการนี้ แต่สามารถนำไปหักลดหย่อนได้ตามมาตรการภาษีเพื่อสนับสนุนการท่องเที่ยว (กฎกระทรวงฉบับที่ 316 และ 322)

      (7) ค่าซื้อแพคเกจทัวร์ไปต่างประเทศ

      (8) ค่าตั๋วเครื่องบินในประเทศ เฉพาะที่จ่ายให้แก่บริษัทการบินไทย จำกัด (มหาชน) ค่าขนส่งในประเทศได้รับยกเว้น VAT กรณีจ่ายให้สายการบินอืนต้องเสี

      (9) ค่าตั๋วเครื่องบินไปต่างประเทศ

      (10) ซื้อประกันชีวิต ประกันรถยนต์ เนื่องจากเป็นการให้บริการประกันซึ่งคุ้มครองนอกเหนือจากวันที่ 14 - 31 ธ.ค. 59

      (11) ค่าซื้อเนื้อหมู ไก่ ปลา เป็นสินค้าที่ได้รับยกเว้น VAT

      (12) ซื้อหนังสือ นิตยสาร ตำราเรียน เป็นสินค้าที่ได้รับยกเว้น VAT

      (13) ซื้อบัตรเพื่อแลกรับบริการ ต้องซื้อบัตรเพื่อแลกรับบริการและนำบัตรนั้นไปใช้รับบริการในระหว่างวันที่ 14 - 31 ธ.ค. 59 สามารถนามาหักลดหย่อนได้

      (14) ซื้อบัตรของขวัญของห้างสรรพสินค้า (Gift voucher) เนื่องจากบัตรของขวัญไม่เสีย VAT

3. คำถามที่ถูกถามบ่อย: FAQ

Q 1:     มาตรการกระตุ้นเศรษฐกิจในช่วงปลายปี 2559 เป็นการให้สิทธิประโยชน์อะไร

A:        ผู้มีเงินได้ที่เป็นบุคคลธรรมดา สามารถน าเงินที่จ่ายเป็นค่าซื้อสินค้าหรือค่าบริการให้แก่ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ในระหว่างวันที่ 14 ธันวาคม 2559 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2559 มาหักเป็นค่าลดหย่อนในการค านวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจ าปีภาษี 2559 ได้ตามจ านวนเงินที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 15,000 บาท

Q 2:     การให้หักลดหย่อนค่าซื้อสินค้าหรือค่าบริการ ในระหว่างวันที่ 14 ธันวาคม 2559 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2559 มีหลักเกณฑ์เงื่อนไข อย่างไร

A:        การหักลดหย่อนค่าซื้อสินค้าหรือค่าบริการ มีหลักเกณฑ์ เงื่อนไข ดังนี้

                 1. ผู้มีเงินได้ต้องซื้อสินค้าหรือรับบริการ และช าระราคาค่าสินค้าหรือค่าบริการระหว่างวันที่ 14 – 31 ธันวาคม 2559

                 2. ผู้มีเงินได้ต้องมีหลักฐานเป็นใบก ากับภาษีแบบเต็มรูปตาม มาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร (มีชื่อ ที่อยู่ของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการในใบก ากับภาษี)

                 3. เป็นการซื้อสินค้าหรือบริการเพื่อใช้ในประเทศเท่านั้น และต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 7

                 4. สินค้าและบริการนั้น ไม่รวมถึง

                     (1) การซื้อสุรา เบียร์ ไวน์ ยาสูบ รถยนต์ รถจักรยานยนต์ เรือ น้ำมันและก๊าซสำหรับเติมยานพาหนะ

                     (2) การจ่ายค่าบริการนำเที่ยวให้แก่ผู้ประกอบธุรกิจนำเที่ยว และการจ่ายค่าที่พักในโรงแรม

Q 3:     ค่าซื้อสินค้าหรือค่าบริการใดบ้าง ที่สามารถน ามาหักลดหย่อนได้ตามมาตรการนี้

A:              1. สินค้าทุกประเภท ยกเว้น การซื้อสุรา เบียร์ ไวน์ ยาสูบ รถยนต์รถจักรยานยนต์ เรือ น้ำมัน และก๊าซสำหรับเติมยานพาหนะ

                 2. บริการทุกประเภท ยกเว้น ค่าบริการน าเที่ยวและค่าที่พักโรงแรม

                 ทั้งนี้ สินค้าและบริการนั้นต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 7 และต้องชำระค่าสินค้าและใช้บริการระหว่างวันที่ 14 - 31 ธันวาคม 2559

Q 4:     กรณีชำระค่าบริการระหว่างวันที่ 14 - 31 ธันวาคม 2559 แต่ได้ใช้บริการหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2559 จะสามารถใช้สิทธิลดหย่อนได้หรือไม่

A:        ไม่สามารถใช้ได้เนื่องจากต้องชำระค่าบริการและใช้บริการในช่วงวันที่ 14 - 31 ธันวาคม 2559 เท่านั้น

Q 5:     กรณีจ่ายค่าที่พักโรงแรม หรือจ่ายค่าบริการน าเที่ยว ระหว่างวันที่ 14 - 31 ธันวาคม 2559 สามารถใช้สิทธิหักลดหย่อนตามมาตรการนี้ ได้หรือไม่

A:        ไม่สามารถใช้สิทธิหักลดหย่อนตามมาตรการนี้ได้เนื่องจากการจ่ายค่าบริการนั้น ไม่รวมถึงการจ่ายค่าที่พักโรงแรมและค่าบริการนำเที่ยว อย่างไรก็ดี ผู้เสียภาษีสามารถนำค่าที่พักโรงแรมและค่าบริการนำเที่ยว ไปหักลดหย่อนได้ตามมาตรการภาษีเพื่อสนับสนุนการท่องเที่ยว (กฎกระทรวงฉบับที่ 316 และ 322)

Q 6:     ต้องใช้หลักฐานใด ในการใช้สิทธิหักลดหย่อน

A:        หลักฐานที่ใช้ คือ ใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป ตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร (ใบกำกับภาษีที่มีข้อความระบุชื่อ ที่อยู่ของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ)

Q 7:     ใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ที่สามารถน ามาใช้เป็นหลักฐานในการหักลดหย่อน หมายถึงอะไร

A:        ใบกากับภาษีที่มีรายการอย่างน้อยดังต่อไปนี้

                 (1) คำว่า "ใบกำกับภาษี" ในที่ที่เห็นได้เด่นชัด

                 (2) ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ออกใบกำกับภาษี

                 (3) ชื่อ ที่อยู่ ของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ

                 (4) หมายเลขลำดับของใบก ากับภาษี และหมายเลขลำดับของเล่ม (ถ้ามี)

                 (5) ชื่อ ชนิด ประเภท ปริมาณ และมูลค่าของสินค้าหรือของบริการ

                 (6) จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค านวณจากมูลค่าของสินค้าหรือของบริการ โดยให้แยกออกจากมูลค่าของสินค้าและหรือของบริการให้ชัดแจ้ง

                 (7) วัน เดือน ปี ที่ออกใบกำกับภาษี

                 (8) ข้อความอื่นที่อธิบดีกำหนด เช่น คำว่าเอกสารออกเป็นชุด สำเนาใบกำกับภาษี ฯลฯ

Q 8:     ใบกำกับภาษีมีข้อความไม่สมบูรณ์ เช่น เขียนชื่อ หรือที่อยู่ผู้ซื้อสินค้าผิด หรือมีการแก้ไข สามารถนำมาใช้หักลดหย่อนได้หรือไม่

A:        หากใบกำกับภาษีนั้นมีรายการครบถ้วนตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร แม้จะมีการเขียนชื่อ หรือที่อยู่ผู้ซื้อสินค้าผิด หรือมีการแก้ไขข้อความ ก็สามารถใช้หักลดหย่อนได้

Q 9:     กรณีซื้อสินค้าหรือช าระค่าบริการหลายครั้ง (มีใบกำกับภาษีหลายใบ) ระหว่างวันที่ 14 - 31 ธันวาคม 2559 จะสามารถนำมูลค่าการซื้อสินค้าหรือชำระค่าบริการแต่ละครั้งมารวมกันเพื่อใช้สิทธิได้หรือไม่

A:        การซื้อสินค้าหรือค่าบริการในแต่ละครั้งหากมีมูลค่าไม่ถึง 15,000 บาท สามารถนำการซื้อหลายครั้งมารวมกันได้ แต่ใช้สิทธิได้ไม่เกิน 15,000 บาท

Q 10:   กรณีใบกำกับภาษีมีทั้งรายการสินค้าและบริการ ที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จะหักลดหย่อนอย่างไร

A :       สามารถน ามาหักลดหย่อนได้เฉพาะค่าสินค้าและค่าบริการที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ที่มา:  http://www.rd.go.th/publish/fileadmin/download/tortor_131259.pdf