เรียน คุณเสาวณี

ตามมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) แห่งประมวลรัษฎากร บัญญัติห้ามมิให้นำค่าภาษีมูลค่าเพิ่มดังต่อไปนี้ มาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลดังนี้
"(6 ทวิ) ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระหรือพึงชำระ และภาษีซื้อของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน เว้นแต่ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีซื้อของผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งต้องเสียภาษีตามมาตรา 82/16 ภาษีซื้อที่ต้องห้ามนำมาหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/5 (4) หรือภาษีซื้ออื่นตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา (ได้แก่ พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 243) พ.ศ. 2534)

ซึ่งกรมสรรพากรได้ตีความคำว่า "ภาษีมูลค่าเพิ่มที่พึงชำระ" ที่นอกจากจะหมายถึง "จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่พึงต้องชำระของเดือนภาษีสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี ที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนต้องยื่นแบบ ภ.พ.30 เพื่อชำระในวันที่ 15 ของเดือนภาษีถัดไป" แล้ว ให้รวมความถึง ภาษีข่ายที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนมิได้เรียกเก็บหรือออกให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการด้วย

ดังนั้น ในกรณีที่บริษัทฯ ไม่สามารถเรียกเก็บภาษีจากลูกค้าได้ ภาษีขายดังกลาว ถือเป็นรายจ่ายต้องห้าม ตามมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) แห่งประมวลรัษฎากร